1. 什么是加计扣除？

企业当年开发新品种研发费用实际支出100元，在税前据实扣除100元的基础上，在加计扣除50元（100*50%），即150元。

2. 最新政策文件？

财税【2015】119号

3. 政策调整主要体现在哪些方面？

放宽研发活动适用范围：除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为研发活动纳入到优惠范围内。

进一步扩大研发费用加计扣除范围：新加入外聘研发人员劳务费、 试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等。

企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用可以税前加计扣除。

简化对研发费用的归集和核算管理。只需建立研发费用辅助账。

减少审核程序。

4. 核定征收企业可以享受研发加计扣除政策吗？

不能

5. 不享受研发费用加计扣除政策的科技活动？

①企业产品（服务）的常规性升级

②对某项科技成果的直接应用

③企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动

④对现存产品、技术、服务、材料或工艺流程进行的重复或简单改变

⑤市场调查研究、效率调查或管理研究

⑥作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护

⑦社会科学、艺术或人文学方面的研究

6. 不享受研发加计扣除的行业？

①烟草制造业

②住宿餐饮业

③批发零售业

④房地产业

⑤租赁和商务服务业

⑥娱乐业

⑦财政部和税务总局规定的其他行业

7. 不享受研发加计扣除的行业的判定标准？

6种行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。

8. 哪些研发费用允许谁迁加计扣除？

①人员人工：工资薪金、五险一金、外聘研发人员劳务费（补充保险、公积金有额度）  

②直接投入费用

③折旧费用

④无形资产摊销（不含土地）

⑤新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

⑥其他相关费用：资料费、会务费、知识产权相关费用、差旅费等（总额不得超过可加计扣除研发费用的10%）

⑦财政部和税务总局规定的其他费用

9. 研发人员的范围如何确定？

研究人员、技术人员、辅助人员（不含后勤服务人员）

10. 企业研发活动有哪些方式？

自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发、集中研究开发

11. 企业委托研发过程中发生的研发费用如何加计扣除？

按照费用实际发生额的80%由委托方加计扣除

企业委托境外研发不得加计扣除

12. 企业合作研发项目的可加计扣除费用如何归集？

由合作方各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除

13. 企业集团集中研发项目的加计扣除有哪些规定？

在受益成员企业间按照一定的分配原则进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除

14. 企业创意设计活动是否可以加计扣除？

可以（多媒体软件、动漫游戏软件开发、数字动漫、游戏设计制作、风景园林工程专项设计等）

15. 如何计算企业研发费用加计扣除额？

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%。从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销

16. 实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定？

企业用于研发活动的仪器、设备符合税法规定且选择享受加计扣除政策的，在享受研发费用加计扣除政策时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过税法规定计算的金额

17. 研发活动和非研发活动共用的人员及仪器、设备、无形资产对应的研发费用能否谁迁加计扣除？

可以，但企业应对此类人员活动及仪器、设备、无形资产使用情况作必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不的加计扣除

18. 如何归集和计算其他相关费用及其限额？

每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%

19.  应扣减可加计扣除的研发费用的特殊收入有哪些？

研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中的材料费用不的加计扣除

20. 企业取得的财政性资金用于研发形成的研发支出可否税前加计扣除？

企业的不征税收入不得计算加计扣除

21. 不允许加计扣除费用的确定原则是什么？

财税【2015】119号、法律、法规和税务总局税前扣除的相关规定

22. 申请研发费用扣除的企业在会计核算与管理中应该遵循怎样的要求？

研发项目立项时应设置研发支出辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额；年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关

23. 税务部门可以对企业税前扣除额或加计扣除额进行合理调整吗？

对实际发生额归集、计算不准确的，税务机关有权进行合理调整

24. 享受研发费用税前加计扣除政策的申报及备案管理的基本要求是什么？

企业实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，在依照规定享受加计扣除优惠政策。

为简化办理手续，研发费用加计扣除实行备案管理。

25. 企业在亏损期间，其研发费用可否享受加计扣除？

可以

26. 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，应如何处理？

转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见

27. 政府科技部门如何对企业研发项目作出鉴定意见？

政府科技部门通过审查企业申报资料，判断企业研发项目是否立项、是否具备创新性、是否对当地相关行业的发展具有推动作用及其他需要审核的事项

28. 研发费用加计扣除政策可以追溯享受吗？

可以，追溯期限最长3年

29. 税务部门对研发费用加计扣除优惠政策如何加强后续管理？

定期核查，年度核查面不得低于20%

30. 政策依据有哪些？

中发【2012】6号  第（四）条

省委十三届三次全会决定   第8条

《中华人民共和国企业所得税法》  第30条

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第95条

国税函【2009】98号    第8条

财税【2015】119号

国税公告2015年第97号